会计审计论文：内部审计与企业道德文化建设[1]

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内部审计与企业道德文化建设在现代企业制度中已经越来越体现出其重要性、必要性和紧迫性。二者相辅相成，又对现代企业制度发挥着不同的制约和促进作用，二者从不同的角度切入到企业内部，而最终则归入使现代企业制度更符合市场经济、信息化经济的发展规律，使企业的运行实现高效益、高效率，以完善的监督体系和员工内在素质的提高，重塑信息时代企业发展的新形象。
　　一、内部审计与企业道德文化建设的关系

　　（一）现代内部审计和企业文化建设都是市场经济发展到一定阶段的产物

　　审计是在市场经济发展到一定阶段，所有权和经营权分离的情况下，存在委托和受托责任关系，委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。内部审计虽然是审计的三种形式之一，但它主要还是由于企业为了在日益发展的市场经济大潮中求生存、谋发展，不断提高自身经营管理水平，约束其经营行为，寻找新的利润增长点而形成和发展的。二战后，美国企业管理当局鉴于各类企业经营地点愈加分散，管理层次日渐增多，业务日趋多元化、复杂化和国际化，要求内部审计人员能够涉足更广泛的经营管理领域，能够满足组织的各种服务需求。而美国内部审计人士也同时抓住了这一变革性的机遇，1941年在约翰。B.舍斯顿的倡议下，根据纽约州的社团法，成立了内部审计师协会，在随后的20年里美国内部审计完成了从传统财务审计向现代管理导向的经营审计的过渡，使内部审计目标不再满足于发现问题，而是从评审内部控制入手，识别控制风险，并与管理人员一道对缺陷寻求切实可行的改进措施，以防止可能发生的损失和不利影响。内部审计人员所从事的工作不再局限于检查发现可能存在的差错和舞弊行为，而是通过独立的检查和评价活动，针对控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的富有建设性的意见和改进措施，促使管理者进一步改善经营管理，提高组织的盈利能力和经济效益水平，现代内部审计实际上成为了企业管理的延伸。

　　企业文化的兴起缘于企业管理水平的发展和提高。企业由于内部和外部环境的变化，竞争日趋激烈，特别是面对企业员工的文化素质不断提高，参与管理的意识不断增强，迫使企业必须不断改善管理，运用先进的管理理念，以弥补传统管理模式的不足，就在这种情况下，催生了企业文化。20世纪80年代初期，美国则创立了一种管理理论基础上发展起来的企业文化理论体系。在我国，随着改革开放和社会主义经济体系的逐步建立，企业文化建设也在中国兴起并逐渐发展。如今，企业文化已成为企业进入市场经济和自身发展的内在要求。因此，二者均是市场经济发展到一定阶段的产物。

　　（二）内部审计和企业道德文化都是现代企业制度所必需的

　　国际内部审计师协会将内部审计的定义为：“一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构的目标。”这个定义代表了全球市场经济蓬勃发展与企业公司治理深入进行的时代特征，以及我国内部审计的发展方向。实践证明，内部审计在市场经济中发挥着越来越重要的作用。震惊中外的安然事件，使一家在2002年还在世界500强中雄踞第6位的安然公司灰飞烟灭。无独有偶，世界通信（WorldCom）虚报38亿美元利润，引发2002年6月26日的股票崩盘；国际通信虚报 38.5亿美元利润；施乐公司1997到2001虚报60多亿美元收入，隐藏在会计丑闻之下的，是企业伦理的全面危机。在法律完备，审计技术和手段先进的美国接连爆发一系列财务丑闻，使人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内控机制上。按照美国《萨班斯-奥克斯里法案》，凡是在美国纽约上市的公司，必须建立内部控制体系，明确公司管理层对内部控制体系设计、建立、运行有效负责，同时完善内部审计机构，要求所有上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”。内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，因此，内部审计在企业内部控制体系的建立与不断完善中起着不可替代的作用。

　　企业道德文化亦称企业伦理，是指调整企业之间、企业员工之间、企业与社会之间关系的行为规范总和。主要依靠社会舆论、传统习惯和内心信念来维系，以善恶为评价标准。实践证明，企业道德文化是企业文化的重要内容，是企业的“命根”。一个好的企业更需要良好的诚信品质和更高的信誉度。安然破产之所以会成为丑闻，其财务欺诈，悖离诚信的经营理念应为最重要的原因。优秀的企业伦理建设造就一流的企业，扭曲的企业伦理导致企业的灭亡，这样的例子不胜枚举。

　　企业伦理是企业文化建设之根本，企业道德文化建设有利于维护企业的会计审计论文